Data ultimo aggiornamento: 14/04/2014

Pro-rata

Business gestisce la casistica del regime IVA pro-rata, per i soggetti che eseguono operazioni attive sia con IVA che senza IVA e che sugli acquisti non detraggono totalmente l'imposta. Per abilitare la gestione occorre:

1. Nella tabella dei codici IVA impostare quali codici IVA vendite devono intervenire per incrementare il volume di affari ai fini del pro-rata e quali per incrementare il valore delle operazioni esenti:

2. In Anagrafica ditta, Dati Iva per anno, Attività IVA scegliere tra la gestione del Pro-rata "Solo in liquidazione Iva" o "In liquidazione e prima nota". Nel primo caso il calcolo del pro-rata è effettuato esclusivamente in liquidazione IVA, cioè il programma per la stampa della liquidazione IVA utilizza tale percentuale per la determinazione dell'IVA a credito/debito. Se, invece, si opta per la rilevazione del pro-rata in liquidazione e registrazioni, il pro-rata è rilevato all'interno di ogni registrazione di prima nota e la liquidazione IVA esegue solo una somma del pro-rata calcolato nelle varie registrazioni. Infine occorre inserire la percentuale d'indeducibilità operazioni esenti, % provvisoria desunta dal rapporto dell'anno precedente operazioni esenti / volume d'affari:

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Il programma della liquidazione IVA, eseguito con la spunta su "Annuale", fornisce informazioni su come è eseguito il ricalcolo del pro-rata su base annua. Per determinare il volume d'affari, si considera la somma degli imponibili di tutte le operazioni di vendita relativi ai soli codici Iva con selezionata la colonna "Incrementa volume d'affari"; le operazioni esenti sono invece la somma degli imponibili relativi alle vendite e corrispettivi con codici Iva con selezionata la colonna "Esenti Pro-rata".

La formula per il calcolo è la seguente: VENDITE ESENTI / VOLUME AFFARI * 100.

Il programma "Stampa dati dich. Annuale IVA" per singola attività (o per l'attività unica) fornisce un prospetto contenente l'ammontare delle operazioni esenti e il volume d'affari annuo. Il ricalcolo (così come per la gestione della ventilazione dei corrispettivi) avviene solamente nella stampa della liquidazione IVA Annuale, e non stampando la liquidazione dell'ultimo mese o trimestre dell'anno. Sempre con la stampa della liquidazione IVA Annuale, sia in prova che in definitiva, tramite la spunta dell'apposito campo, il programma aggiorna la % di indeduc.op.esenti sull'attività Iva per l'anno successivo, se il nuovo esercizio è già stato attivato.

Supponiamo di aver registrato le seguenti 3 scritture di prima nota, avendo impostato i codici IVA 20 e 23 e l'Anagrafica ditta come specificato sopra.

Lanciando la liquidazione di febbraio, in cui sono presenti le 3 registrazioni sopra,

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otterremo il seguente risultato:

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Notiamo che la parte di IVA detraibile di 500 euro derivante dagli acquisti è rettificata di 250 euro, derivante dal 50% di indeduc. su operazioni esenti.

Nelle liquidazioni periodiche ci troveremo le seguenti.

Lanciando la liquidazione annuale, notiamo che questa è differente da quella di febbraio:

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Infatti in questa viene ricalcolato l'indice di % indeducib. op. esenti, con la formula indicata prima, nel nostro esempio appunto:

( 2000 / 6000 ) x 100 = 33 %.

Questo perchè intrambi i codici Iva 20 e 23 incrementano il volume d'affari, perciò avremmo come valore 6000, dato appunto dalla somma dei due imponibili vendite, mentre solo il codice IVA 23 determina il valore delle vendite esenti.

Nelle liquidazioni periodiche ci troveremo a questo punto le seguenti.

Liquidazione di dicembre eseguita applicando la % di pro-rata definitiva dell'anno

C'è chi sostiene che la liquidazione di dicembre, in una ditta con pro-rata, deve essere eseguita applicando la % di pro-rata definitiva dell'anno, non quella provvisoria usata per tutte le liquidazioni dell'anno. Business, per default, liquida dicembre/ultimo trimestre con la percentuale provvisoria. Per gestire il caso esposto non è possibile utilizzare la gestione del pro-rata "in liquidazione e prima nota". Modalità operativa:

1. effettuare tutte le liquidazioni fino a novembre con la % di inded. operazioni esenti provvisoria IN DEFINITIVO;
2. effettuare la liquidazione ANNUALE in modo che sia ricalcolata la % di inded. operaz. esenti con quella definitiva e far memorizzare la nuova % in Anagrafica ditta, quindi intervenire in Anagrafica ditta e correggere la % di inded. operazioni esenti per l'anno in corso, sostituendo alla % presunta quella definitiva;
3. effettuare la liquidazione di dicembre.

Se non sono eseguite le liquidazioni fino a novembre in definitiva, dopo aver eseguito la liquidazione annuale ed aggiornato l'Anagrafica ditta, tutte le liquidazioni eventualmente rielaborate fino a novembre saranno eseguite con la % di pro-rata definitiva.

Differenza di calcolo del pro-rata fra prima nota e liquidazione

In gestione prima nota, col calcolo del pro-rata sui movimenti, la % di ind. su ogni riga di moviva è calcolata con la seguente formula:

ArrDbl(dIntetr + (((100 - dIntetr) * dPerProrata) / 100), objStd.TrovaNdec(0))

Ovvero viene aumentata la % di ind. indicata sul codice Iva della % di ind. per pro-rata. Il tutto arrotondato al secondo decimale. Nella registrazione suddetta, ad esempio, risulterebbe:

60 = % inded da tabciva
99 = % inded pro-rata
60 + 39,60 (99 % del 40 % deducibile) = 99,60 (dato visibile anche in moviva.mi_indetr)

La seguente query:

select mi_datreg, mi_numreg, mi_codiva, mi_aliqiva, mi_indetr,  tb_inded, mi_importo, mi_imponib, 
round(mi_importo * mi_indetr / 100, 2) as inded_da_moviva_contenente_anche_prorata, 
round(mi_importo * tb_inded / 100, 2) as inded_da_tabciva_senza_pro_rata, 
round(mi_importo * mi_indetr / 100, 2) - round(mi_importo * tb_inded / 100, 2) as pro_rata
from moviva inner join tabciva on moviva.mi_codiva = tabciva.tb_codciva

permette di visualizzare i singoli movimenti interessati dalla liquidazione Iva distinguendo (esattamente come fa il programma della liquidazione) tra:

iva inded totale (ovvero % inded da tabciva + % inded per pro-rata)
iva inded solo da tabciva
iva inded solo da pro-rata

Facendo una sum dell'ultima colonna si determina l'importo dell'Iva non deducibile per pro-rata. Tutavia in questa query il dato è arrotondato matematicamente, perché non è possibile fare diversamente con una query, mentre nel programma della liquidazione iva la quota indeducibile è arrotondata sempre per eccesso. Questo può portare ad una differenza del pro-rata fra prima nota e liquidazione iva.