|
Business consente di gestire la casistica del regime IVA pro-rata,
ovvero soggetti che eseguono sia operazioni attive con IVA che senz'IVA e
che sugli acquisti non detraggono totalmente l'imposta. Per abilitare la
gestione occorre:
- Nella tabella dei codici IVA impostare quali codici IVA vendite
devono intervenire per incrementare il volume di affari ai fini del
pro-rata e quali per incrementare il valore delle operazioni esenti.
- Nella tabella delle attività IVA (anagrafica ditta, dati aggiuntivi
iva per anno) dichiarare che l'attività è soggetta a pro-rata scegliendo
tra la gestione "solo in liquidazione iva" o "in liquidazione e prima
nota" (nel primo caso il calcolo del pro-rata verrà calcolato
esclusivamente nella liquidazione IVA, mentre nel secondo caso viene
rilevato dentro ad ogni singola registrazione), ed inserire la
percentuale di indeducibilità operazioni esenti (% provvisoria desunta
dal rapporto dell'anno precedente operazioni esenti / volume d'affari).
Se si seleziona la gestione pro-rata solo in liquidazione sarà il
programma per la stampa della liquidazione IVA che provvederà ad
utilizzare tale percentuale per la determinazione dell'IVA a
credito/debito. Se si opta per la rilevazione del pro-rata in
liquidazione e registrazioni il pro-rata verrà rilevato dentro ad ogni
registrazione di prima nota (la liquidazione IVA esegue semplicemente
una somma del pro-rata calcolato nelle varie regsitrazioni).
- Il programma della liquidazione IVA, eseguito con la spunta su
'annuale' provvede a fornire informazioni su come viene eseguito il
ricalcolo del pro-rata su base annua. Per stabilire come determinare
(per il programma) il volume d'affari si è convenuto che il volume
d'affari è la somma degli imponibili di tutte le operazioni in vendita
relativi ai soli codici Iva con selezionata la colonna 'Incrementa
volume di affari'; le operazioni esenti sono invece la somma degli
imponibili relativi alle vendite e corrispettivi con codici iva con
selezionata la colonna 'Esenti Pro-rata'. Il calcolo è il
seguente:
"VENDITE ESENTI / VOLUME AFFARI * 100"
NB: il programma 'Stampa dati dich. Annuale IVA' per singola
attività (o per l'attività unica) provvede a fornire un prospetto
contenente l'ammontare dlele operazioni esenti e il volume d'affari
annuo. Inoltre, è da tenere presente che il ricalcolo (così come anche
per la gestione della ventilazione dei corrispettivi) avviene
(attualmente) solamente nella stampa della liquidazione IVA Annuale, e
non stampando la liquidazione (le liquidazioni) dell'ultimo mese o
trimestre dell'anno! Sempre con la stampa della liquidazione IVA
Annuale, sia in prova che in definitiva, il programma provvede, tramite
la spunta dell'apposito campo, ad aggiornare la % di indeduc.op.esenti
sulla attività Iva per l'anno successivo, sempre che il nuovo esercizio
sia già stato attivato.
Esempio di pro-rata
Poniamo di avere registrato le seguenti 3 scritture di prima nota
(avendo impostato codici IVA 20 e 23 e l'anagrafica ditta con quanto
specificato nelle due immagini sopra).
Lanciando la liquidazione di febbraio (mese dove sono presenti le 3
registrazioni sopra).
Otterremo il seguente risultato.
Notiamo che la parte di IVA detraibile di 500 euro derivante dagli
acquisti viene rettificata di 250 euro derivante dal 50% di indeduc. su
operazioni esenti.
Nelle liquidazioni periodiche ci troveremo a questo punto le
seguenti.
Lanciando a qusto punto la liquidazione annuale.
Notiamo che questa è differente da quella di febbraio.
Infatti in questa viene ricalcolato l'indice di % indeducib. op.
esenti, con la formula indicata prima, nel nostro esempio appunto:
( 2000 / 6000 ) x 100 = 33 %
questo perchè intrambi i codici iva 20 e 23 incrementano il volume
d'affari perciò avremmo come valore 6000, dato appunto dalla somma dei due
imponibili vendite, mentre solo il codice IVA 23 determina il valore delle
vendite esenti.
Nelle liquidazioni periodiche ci troveremo a questo punto le
seguenti.
Liquidazione di dicembre eseguita
applicando la % di pro-rata definitiva dell'anno
C'è chi sostiene che la liquidazione di dicembre, in una ditta con
pro-rata, deve essere eseguita applicando la % di pro-rata definitiva
dell'anno, non quella provvisoria usata per tutte le liquidazioni
dell'anno. Business, per default, liquida dicembre/ultimo trimestre con la
percentuale provvisoria. Per gestire il caso esposto non è possibile
utilizzare la gestione del pro-rata "in liquidazione e prima nota".
Modalità operativa:
- effettuare tutte le liquidazioni fino a novembre con la % di inded.
operazioni esenti provvisoria IN DEFINITIVO
- effettuare la liquidazione ANNUALE in modo che venga ricalcolata la
% di inded. operaz. esenti con quella definitiva e far memorizzare la
nuova % in anagrafica ditta, quindi intervenire in anagrafica ditta e
correggere la % di inded. operazioni esenti per l'anno in corso
sostituendo alla % presunta quella definitiva
- effettuare la liquidazione di dicembre
NB: se non vengono eseguite le liquidazioni fino a novembre in
definitiva, dopo aver eseguito la liquidazione annuale ed aggiornato
l'anagrafica ditta tutte le liquidazioni eventualmente rielaborate fino a
novembre verranno fatte con la % di pro-rata definitiva!
Differenza di calcolo del pro-rata fra
prima nota e liquidazione
In gestione prima nota, con il calcolo del pro-rata sui movimenti, la %
di ind. su ogni riga di moviva viene calcolata con la seguente
formula:
ArrDbl(dIntetr + (((100 - dIntetr) * dPerProrata) / 100),
objStd.TrovaNdec(0))
Ovvero viene aumentata la % di ind. indicata sul codice iva della % di
ind. per pro-rata. Il tutto arrotondato al secondo decimale. Nella
registrazione suddetta, ad esempio, risulterebbe: 60 = % inded da tabciva
99 = % inded pro-rata
60 + 39,60 (99 % del 40 % deducibile) = 99,60 (dato visibile anche in moviva.mi_indetr)
La seguente query: select mi_datreg, mi_numreg, mi_codiva, mi_aliqiva, mi_indetr, tb_inded, mi_importo, mi_imponib,
round(mi_importo * mi_indetr / 100, 2) as inded_da_moviva_contenente_anche_prorata,
round(mi_importo * tb_inded / 100, 2) as inded_da_tabciva_senza_pro_rata,
round(mi_importo * mi_indetr / 100, 2) - round(mi_importo * tb_inded / 100, 2) as pro_rata
from moviva inner join tabciva on moviva.mi_codiva = tabciva.tb_codciva
permette di visualizzare i singoli movimenti interessati dalla
liquidazione iva distinguendo (esattamente come fa il programma della
liquidazione) tra: iva inded totale (ovvero % inded da tabciva + % inded per pro-rata)
iva inded solo da tabciva
iva inded solo da pro-rata
facendo una sum dell'ultima colonna si determina l'importo dell'iva non
deducibile per pro-rata. Tutavia in questa query il dato viene arrotondato
matematicamente, perché non è possibile fare diversamente con una query,
mentre in nel programma della liquidazione iva la quota indeducibile è
arrotondata sempre per eccesso. Questo può portare quindi ad una
differenza del pro-rata fra prima nota e liquidazione
iva. | 
